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建筑企業如何應對“營業稅改征增值稅”

來源:本站   發布時間: 2018-06-24 20:35:42   瀏覽:425次  字號: [大] [中] [小]
建筑企業如何應對啟動在即的“營業稅改征增值稅”避免“減負”變成“增負
主持人:劉國柱  北京市建筑業聯合會信息部部長
嘉  賓:胡運成  安徽建工集團有限公司董事長、黨委書記
常永田  深圳泛華工程集團有限公司董事長
吳仲強  蘇州二建建筑集團有限公司副總經理
林麗群  北京住總集團有限責任公司財務部副部長
    主持人:自從建筑業營業稅改征增值稅(下稱“營改增”)政策出臺以來,特別是中央對于“營改增”試點省市的安排公布以來,引起了整個建筑業的廣泛關注。在諸多的議論當中有一個非常響亮的聲音,就是在國家現有的納稅環境和建筑業目前的發展狀況下,建筑企業如果按照11%的稅率繳稅,無疑是增加了負擔。2011年,有關部門組織專家組選中24家施工企業進行“營改增”調研,北京住總集團有限責任公司(以下簡稱“北京住總集團”)作為其中的一家參與了調研。林部長是財稅方面的專家,而且對于調研的情況也比較了解,有請林部長先談談。
    林麗群:謝謝主持人,也謝謝論壇主辦方和協辦方為我們搭建起了這么一個好的交流平臺。北京住總集團作為北京市的市屬國有企業,從去年3月份開始,參加了一系列有關“營改增”的測算、研討活動。在這個過程當中,通過對公司內部的一系列的財務數據及企業內部實際情況的分析后,我用4個字來概括了我的感覺——“觸目驚心”,這樣說一點也不夸張,因為我們發現建筑企業實行“營改增”存在一系列不可逾越的難點:
    一、施工企業存在大量不可抵扣的進項稅支出。1.砂石、零星材料。我們了解到,建筑企業很多材料都是從小規模納稅人那里采購的,比如說我們的石子、泥和土等等,他們沒法給施工企業提供專項稅發票。2.甲供材料、甲供設備。這些甲供材料和甲供設備是建設方和供應方直接簽訂合同的,甲乙雙方進行的是直接的價款的交割,也沒辦法取得專項稅抵扣的依據。3.勞務支出。勞務成本占到建筑企業總成本的25%左右,甚至于35%。如果勞務支出無法取得增值稅專項發票的抵扣,會造成企業巨大的虧損。即使將來勞務公司能夠提供專項稅發票,其稅率和增值稅11%的稅率還存在一定差額,他們有可能按照6%或3%來算。那么11%和6%之間,還有7%只能由建筑企業自身去消化。4.存量資產。比如說我們的訂購公司去年采購了一批設備,這些設備在“營改增”以后還會繼續為我們服務,可是前期并沒有取得專用發票,即使取得了專用發票,那么對這種情況,當前稅務部門允不允許抵扣還沒有清晰的答案。
    二、加大了建筑企業的資金壓力。目前,建筑企業工程款拖欠問題非常嚴重,這是長期存在的現象。所以說“營改增”實施后會加劇企業的資金壓力是因為建筑企業的工程款應繳的稅已經交了,可是工程款還在拖欠,這會形成無形的資金壓力。同時,企業此時會和上游供應商簽訂合同,在企業沒有把貨款付清之前,供應商不會給企業提供專用發票。建筑企業是資金密集型企業,在這種情況下,從上到下,建筑企業都被堵死了。資金壓力還可以從另一個角度來說,因為建筑企業需要大量的流動資金貸款,而目前金融業是沒有納入“營改增”范疇的,它的稅率是3%,沒法給企業提供增值稅專用發票,11%的增值稅無形中也加大了建筑企業資金的負擔。
    三、從稅負來說,建筑企業從上、中、下游都不能平緩地進行稅負的轉嫁。增值稅的本質,關鍵是兩點:一是它由增值而來,叫納稅金;二是它能夠層層轉嫁到消費者。但是在建筑企業體現不了增值稅這兩個本質。為什么?增值稅在國際上很受歡迎,它已經被100多個國家采納,而且已經運行了很長時間,我們國家也引用了,但是只是簡單地照搬了。為什么增值稅會成為優良稅種?因為它是單一的,能夠流轉。實際上,國際上增值稅的通用做法是單一稅率,但是引入我們國家之后并不是單一稅率,有17%、11%、13%,還有6%,而且還有免稅等政策。問題的關鍵在于,演變出這么多稅率的話,麻煩就來了。舉例子來說,建筑企業稅率11%,如果勞務稅率是6%的話,這7%就要建筑企業去消化,這是不對的。我國引進增值稅,但是改變了它單一稅率的做法,把問題復雜化了。既然如此,就應該留給企業更多的時間去研討,并解決由此快速衍生出來的問題。但據我了解,建筑業有可能在明年中期會執行“營改增”。上海在試點的時候,留給企業的準備時間是一個月,這對建筑企業的壓力很大。
    四、對財務及企業經營業績會造成一定的負面影響。營業稅是價內稅,合同收入中包括它,在財務報表當中也體現了它。但是增值稅是價外稅,它是要扣除出來的,企業在統計財務收入的時候是不包括它的。同樣,在合同成本當中,原來按營業稅繳納的時候,各項成本支出也是含著稅的,實行增值稅后也要剔除出來,這將影響企業的毛利、營業收入和營業總額。對上市公司來說,會影響財務披露,我覺得這點影響是挺重大的。還有一點,就是會影響企業的資產總額,怎么理解呢?因為在現在的企業資產報表里面,資產也是含著稅的,如果把增值稅剔除出來,那企業在報表當中的賬面資產總額就會下降。
    五、“營改增”對于建筑企業總部和下屬單位在項目經營上會造成困擾。現在有一些單位是以總部的特級資質去投標的,中標以后由他們自己經營。營業稅是由總部代扣代繳的,營業稅沒有涉及到抵扣的問題,但是改為增值稅后,就會出現銷項發票主體和進項發票主體不統一的問題,總部有的銷項稅,二級單位沒有對應的銷項稅,它只有大量的進項稅。
    六、加大管理成本。增值稅的繳納環節比營業稅要復雜得多,增值稅的發票開具、認證、繳稅、抵扣等等環節都需要大量的財務人員去做,增值稅的申報表和附表有300多項,這300多項要一點不錯做出來的話,必定要增加人力,必然會加大企業的管理成本。
北京住總集團作為24家參與測算的企業之一,測算的結果顯示,“營改增”后,企業稅負的確會加大。2011年北京住總集團繳納營業稅1.8億元,測算后,要繳增值稅將近4億元,增加了很多。政府部門“營改增”的初衷是為企業減負,如果說確定實行11%的稅率,那么跟稅改的初衷還是有一定的差距的。
胡運成:林部長以她的專業分析,用事實告訴我們,“營改增”對建筑企業產生了巨大的影響。我想國家出臺“營改增”政策,從整體上看,從方向性上看,是無可厚非的。在執行當中,有一些領域是受益者,比如交通運輸行業。但是到了建筑行業,這個差距就太大了,差距大在哪里?從融資到招投標,到專業分包,到勞務用工,到項目施工,到材料、設備的采購,到竣工結算以及工程的維護,這期間大量的費用無法取得進項稅發票。這也與建筑業市場環境及建筑業某些不配套的法規有關系。所以我想從目前建筑業的現狀這個角度談談對這個問題的看法。
    一、中國仍處于社會主義初級階段,從我們走出去的施工企業可以看到,我們的管理人員素質很高,但是我們的勞務人員比非洲人民穿得還破,這是中國的國情,也是建筑業的現狀,建筑業的利潤依然很微薄,11%的增值稅率對于建筑企業來說確實負擔太重。
    二、建筑業在中國所有行業中是相對不規范的行業,而且這種不規范在愈演愈烈,地方保護泛濫、保證金多如牛毛、最低價中標、拖欠工程款等等,比過去更嚴重,建筑業市場的不規范遭遇到了“理想”的“營改增”政策,有點“頭痛醫腳”的味道。
    三、建筑業是勞動密集型產業,是就業人數最多、容量最大的行業,行業發展不平衡現象十分普遍,各地建筑業發展水平參差不齊,并非都適用增值稅。
第四點,建筑業是支柱產業,支柱產業要雄起,需要全社會的共同關注,“營改增”應該還原其為企業減負的初衷,國家在聽取專家的意見的同時,也要多聽取基層企業的意見。
所以,我覺得應該強烈呼吁,出臺任何政策都應該從中國的國情和實際出發,應該從關注民生的角度出發!盃I改增”如果在不具備條件的情況下強行推出,對建筑業企業是非常不公正的,也不符合“十八大”的精神。
    常永田:這次推出的“營改增”政策,其初衷是好的。但是政策制定部門可能缺乏對建筑業實際情況的了解,特別是對建筑行業本身特點的了解。我們不能搞一刀切,我們要實事求是,“營改增”政策的初衷是要在較大的范圍內降低建筑企業的稅負。但是這個政策的出臺很顯然沒有經過認真的調查和研究,它到底能不能實施下去,政策制定者可能并不清楚。這次咱們的高峰論壇把“營改增”作為最集中討論的一個問題,昨天的記者發布會,汪士和會長對這個問題講得也很好,我們首先要呼吁,像林部長一樣用事實說話,讓有關部門了解實際情況。
    主持人:對于“營改增”對企業經營帶來的影響,有兩點需要提請大家注意:一是現在的建筑企業大多都是“走出去”發展的,按照增值稅的規定,企業在哪兒注冊的,就必須在哪兒納稅,企業總部在哪里注冊就必須回到當地去納稅,這會導致很多企業走不出去,走不出去意味著什么?相當多的企業沒法經營。二是現在建筑企業都在做總承包,包括施工總承包、專業總承包等等,有些企業發展步伐比較塊,有工程總承包,自己是投資方、建設方,還在做營銷,比如現在的保障房,大部分企業是自己投資,自己建,建成后政府收回,政府按照政策分配。在這個過程中,企業并沒有收入,一直都是在支出,沒有收入,怎么交稅呢?現在的增值稅規定沒有回答這個問題,企業在運作當中也很困惑。我覺得如果這些問題不弄清楚,確實會給企業帶來很大的苦惱和阻礙。關于“營改增”,我們提意見、呼吁是一個方面,但是作為我們企業,也得想想辦法,所以在“營改增”面前,我們的企業該如何“自救”?我想請吳總來談談。
    吳仲強:我非常認同前面幾位嘉賓的看法,F在11%的增值稅稅率應該說遠遠超過建筑企業能夠承受的程度。我認為,“營改增”的初衷是好的,但是很顯然,11%的稅率已經對建筑企業的生產經營帶來了負面影響,對部分企業可能會帶來滅頂之災,這不是危言聳聽,這也是通過建筑企業前期大量測算得出的結果。關于主持人提出的“自救”這個問題,第一,我們要努力提高企業自身的獲利能力,使我們的獲利增幅遠遠超過稅收的增加,這也是我們建筑施工企業夢寐以求的,需要不斷努力。但這不是我們今天關注的重點。重點在第二個方面,如何抵消增值稅對企業的影響?我想,企業可以從兩個層面去努力:
    第一,要加強企業的自身管理,提高企業的管理水平。
    一是要通過合格供方的比價,優中選優,選取能夠開具增值稅發票的單位,增加進項稅的抵扣額。
二是要加強合同的評審和簽訂過程管理。在合同簽訂過程當中,首先要保證合同簽訂的主體、企業的名稱要一致,如果企業還是以項目部,或者以分公司的名義簽訂合同,那么在抵扣當中會發生一些技術性的問題,造成無法抵扣。同時在合同實施過程當中,也要明確有關條款,對分包單位,對供應商,也要明確提供增值稅發票的明文要求。三要加強財務核算,加強納稅籌劃。企業可以自己采購的盡可能自己采購,可以晚采購的晚采購,減少初級產品的采購,多以專業分包的形式采購,以擴大進項稅的抵扣額。四要加強企業的風險評估和內控。特別是對于建筑行業普遍存在的問題,比如“一腳踢”承包、包而不管等現象,企業要堅決杜絕,如果任其發展,以后危害會更大。
    第二,要堅持轉型升級。企業堅持轉型升級,在某種程度上也是抵御增值稅對企業帶來負擔的很好的辦法,對于轉型升級,我個人覺得體現在以下4個方面:一是員工的職業化。所謂員工職業化,就是企業要培養一支有較強業務能力的員工隊伍,特別是在這一次稅改當中,企業要對經營人員、采購人員、生產人員、財務人員進行相關的培訓,使其從意識上、技能上都能夠滿足“營改增”對于企業人員的要求。二是要實行產品工業化。當所有產品都成為半成品或者成為構件,出具增值稅發票的能力就大大增強了。三是實行適度的產業多元化。企業要圍繞建筑的主導產品,進行前后產業鏈的延伸,圍繞建筑主業,進行同心圓的多元化。四是實行信息化管理。這一點對于江、浙一帶的建筑企業尤為重要,因為江、浙建筑企業都是外向型的建筑隊伍,很多的工程項目都分散在全國各地,所以如果企業有一個很好的信息平臺,有很好的能夠靈活運用這些信息化手段的員工,對解決劉部長剛剛提到的這個問題將大有裨益。
    胡運成:吳總說的我非常贊同,他是從企業內部該怎么辦這方面談的,我還想向政策制定部門提幾點建議,主要是三個字:緩、減、補。所謂“緩”,就是對建筑行業暫緩執行“營改增”政策;“減”,11%的稅率太高,可以適當減少;補,就是在定額這方面轉嫁增值稅。我們的央企,國企和民企要聯合起來,向新一屆的領導人積極反映這個關系民生的大問題。
常永田:胡總的建議非常好,第一,暫緩執行。在深圳,其它行業“營改增”政策已經從11月1號開始執行了,但是建筑業執行時間推遲了,我想暫緩執行是完全可以做到的。但是企業要明確一點,暫緩執行并不是說不執行,暫緩執行是給企業的一個很好的緩沖機會,企業要抓住這個機會,像吳總說的一樣,規范企業行為,使企業的動作符合“營改增”的要求。第二,降,降多少合適?通過許多企業的核算、評估,將增值稅稅率定在6%~8%左右,可與現行營業稅稅率平衡。第三,執行時要全國同步,分片、分區執行不現實!盃I改增”這個問題,我覺得一定要靠行業共同努力。一方面,通過各種渠道進行呼吁,通過集體的力量,讓建筑業領導部門了解建筑業的現狀,調整政策。另一方面,加強公司內部管理,規范企業運作,以適應稅改的需要,促進建筑業的健康發展。
    吳仲強:我補充一點,如果要降,這個過程可能是很漫長的,是要通過艱苦卓絕的努力來達到的。但是我想現在有一些事情可以去先做,特別是我們的行政主管部門可以多做工作,比如在工程造價方面,現在的原則叫“控制量放開價”,但是實際上計價還是計劃的,是否能夠趁這一次機會,把價格放開?人工工資做到隨行就市?還有招投標市場,是否可以采取一些措施改變現狀?我們是建設行政主管部門主管的建筑企業,所以我想能否請建設行政主管部門做一些工作,利用這個機會把建筑行業當中以往存在的問題一并解決。
    主持人:感謝幾位嘉賓的精彩對話,我覺得受益匪淺,要使“營改增”還原其為建筑企業減負的本質,我認為應該從以下幾點努力:
    第一,企業應加強自身建設,規范經營行為,實行精細化管理,增加進項稅的抵扣額,盡可能抵消“營改增”對建筑企業的帶來的不利影響。
    第二,行業協會等行政主管部門應深入企業,聽取企業的呼聲,反映企業的訴求,在引導企業規范運作的同時向有關部門反映企業“營改增”的難處,以還原其為企業減負的本質。
    第三,政策制定部門應該根據目
    前建筑業發展的現狀,或暫緩執行,給建筑業實行“營改增”一定的緩沖期,或者降低增值稅稅率使其與現行稅率平衡,或者出臺過渡性的政策使建筑業做好“營改增”的準備工作。
建筑業是國民經濟發展的支柱性產業,建筑業的健康發展需要在座各位的共同努力。希望各位能同心協力,共同推進建筑業“營改增”工作健康、有序地開展,發揮其為企業減負的功能。

 

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